Заполняем декларацию по УСН за 2014 год

В прошедшем году изменения не обошли стороной форму декларации для компаний на УСНО. В июле 2014 года разработана новая форма декларации (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352) для «упрощенцев». Напомним, что новую форму декларации за 2014 г. нужно представить юридическим лицам в  налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2015 г., а предпринимателям - не позднее 30 апреля. Форму декларации по УСН совершенствовали и систематизировали.

Заполнение декларации.

      Нововведения в декларации начинаются с заполнения  титульного листа. Для  правопреемников, которые сдают отчетность за реорганизованную организацию, предусмотрены новые ячейки. Теперь в графе «По месту учета» проставляется код 215 в случае подачи декларации правопреемником по месту своего учета за фирму, которая была реорганизована в форме преобразования и слияния. В верхней части «титульника» ИНН и КПП указываются новой компании, однако в графе «Налогоплательщик» заполняем наименование реорганизованной компании.

   В последующих разделах отразим ОКТМО муниципалитета, где стояла на учете реорганизованная фирма. Остальные графы «титульника» заполняются по-старому.
Общие разделы вызывали неразбериху в заполнении строк. Поэтому в новой декларации для компаний, применяющих соответствующие объекты обложения, предусмотрены отдельные разделы:

• для упрощенцев с объектом «доходы»;  «доходы минус расходы».

     Другими словами, компания - «упрощенец» с объектом «доходы» сдает заполненные титульный лист, раздел 1.1, 2.1 и 3 (в случаях, упомянутых ранее). Плательщики с объектом доходы за вычетом расходов заполняют раздел 1.2, 2.1 и 3.

      Дополнительно появился раздел 3 для тех, кто получал целевое финансирование, деньги в качестве благотворительности и другое. Если вы не заполняете данный раздел, пустые страницы не сдаются.

       Доходы, авансовые платежи, страховые взносы и другие суммы, уменьшающие налог, отражаются нарастающим итогом с начала года в разделе 2.1 по итогам 2014 года.

Для предпринимателей

 Поскольку существуют различные правила уменьшения сумм авансовых платежей и налога на страховые взносы в зависимости от наличия работников у предпринимателя, теперь в разделе 2.1 данные различия учтены указанием признака налогоплательщика:
1 – для фирм и предпринимателей с работниками, в том числе по гражданско-правовым договорам;
2–для коммерсантов, не имеющих наемных работников.Получается, что в строках со 140 до 143 необходимо показать суммы уже уплаченных страховых взносов в необходимых пределах половины или полной суммы авансового платежа (налога).

     После заполнения раздела 2.1 начнем заполнять раздел 1.1. В этом разделе размер авансового платежа за 1 квартал вычислим как сумму налога, исчисленного за минусом уплаченных страховых взносов этого же периода. Плату за 6 месяцев рассчитаем аналогично. Однако вычитаем уже авансовый платеж за предыдущий период. И так далее в течение года.
В разделе 2.2 для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» нужно отражать показатели доходов, расходов, налоговой базы, убытка за истекший период, исчисленного авансового платежа (налога) и даже размер налоговой ставки, так же по итогам отчетного периода и года.

Отражение ставки налога обусловлено тем, что на региональном уровне могут устанавливаться разные ставки - от 5% до 15%. Если плательщик сменит регион, возникает вероятность, что изменится и ставка. В большинстве случаев ставка не меняется, то её и нужно будет указывать за каждый отчетный период в строках 260-263. Нововведения не коснулись отражения налоговой базы. Здесь все как и раньше:

• налоговую базу за каждый период отразим лишь при ее расчетном значении больше 0;
• ставим прочерк при возникновении убытка по итогам периода.

В разделе 2.1 так же есть незначительные перемены. Перед расчетом сумм к уменьшению необходимо сопоставить сумму налога за год и минимальный налог, то есть:

 Новый раздел 3

Раньше «упрощенцы», получившие деньги, например, в качестве благотворительности, , сдавали в дополнение к отчетности лист 07 декларации по налогу на прибыль. Эти неудобства были учтены налоговиками и теперь, как уже было отмечено ранее, в совершенно новом третьем разделе появилась информация о средствах, полученных в качестве благотворительности, о целевых поступлениях и о целевом финансировании.Новый раздел заполняют фирмы, получившие такие средства за исключением автономных учреждений, которые имели доходы в виде субсидий. Введение данного раздела обусловлено повышением налогового контроля доходов «упрощенцев».
В зависимости от вида поступивших денежных средств плательщик указывает в графе 1 данного раздела соответствующие коды, которые можно найти в Приложении 5 к Порядку заполнения декларации.Более подробно о заполнении введенного раздела можно узнать в п. 8.1 Порядка заполнения декларации.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИНФС России № 4 по РТ