Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности
С 1 января 2017 года
Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ
С 2017 года НК РФ устанавливает страховые взносы. Контролировать соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах будут налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок. Корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, продолжит проверять ФСС.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснить в бумажном документе
Если при камеральной проверке налоговый орган запросит пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направлять их можно будет только в электронной форме по ТКС. Формат установит ФНС. Пояснения на бумажном носителе не будут считаться представленными. Такие положения отражены в абз. 4, которым дополняется п. 3 ст. 88 НК РФ.
Сейчас требования к форме пояснений не установлены. ФНС считает, что их допустимо представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС. Если организация планирует выбрать второй вариант, ей необходимо уточнить, может ли передать такой документ разработчик (поставщик) используемой бухгалтерской учетной системы или оператор электронного документооборота.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
С 1 января 2017 года
На стоимость независимой оценки квалификации работника НДФЛ не начисляется
С 2017 года вступает в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, вводятся налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не будет облагаться НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Вводится вычет для физлиц, которые будут оплачивать независимую оценку своей квалификации
С 2017 года вступает в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатит независимую оценку своей квалификации, оно сможет получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на обучение детей налогоплательщика и названных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год.
Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Следовательно, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
С 1 января 2017 года
Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, станет больше
Правила тонкой капитализации будут касаться, к примеру, следующей ситуации. Есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу будет считаться контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269НК РФ) независимо от того, участвует ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Сейчас, как следует из п. 2 ст. 269 НК РФ, если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов
Размер контролируемой задолженности будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности будет зафиксирован в НК РФ
Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке налоговой базы по налогу на прибыль. В НК РФ будет установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Данная позиция отражена в разъяснениях финансового ведомства, ее придерживался и ВАС РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ
Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы
С 2017 года вступает в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для проведения независимой оценки квалификации работника потребуется его письменное согласие. Учесть расходы организация сможет, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор.
Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, будут установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Обновляется классификация основных средств по амортизационным группам
Со следующего года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменится и классификация основных средств по амортизационным группам. Полагаем, новшества затрагивают основные средства, которые будут введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
С 1 января 2017 года
Вступают в силу изменения, благодаря которым больше лиц смогут применять УСН
Право применять УСН допустимо будет получить, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превысит 90 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 120 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Сейчас в НК РФ установлены лимиты 45 млн и 60 млн руб. соответственно. Они индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2016 году - 1,329). На 2017 - 2019 годы действие норм об индексации пороговых сумм доходов приостановят, на 2020 год коэффициент-дефляторбудет равен 1.
Кроме того, с 2017 года в полтора раза повышается предельная величина остаточной стоимости основных средств. Пока лимит составляет 100 млн руб. Исчерпав его, фирма не может применять УСН.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ
Лицо на УСН вправе учесть в расходах стоимость независимой оценки квалификации работников
С 2017 года вступает в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, вводят, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Будут использоваться правила, по которым стоимость такой оценки отражается в расходах по налогу на прибыль.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 4 по РТ