Уважаемые налогоплательщики!

Пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление налога производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх сумм налога, исчисленной с коэффициентом 1, подлежит возврату налогоплательщику.

Данная норма направлена на мотивирование строительства жилья в более короткие сроки.

 Следует отметить, что  до 01.01.2015г. физические лица –  предприниматели самостоятельно  представляли декларации по земельному  налогу с учетом коэффициента 2. С 2015г. исчисление земельного налога  предпринимателям – физическим  лицам осуществляется налоговыми  органами.

Однако в связи с внедрением в эксплуатацию нового программного продукта , коэффициент 2 при исчислении земельного налога за 2015г. не применялся.

Для определения участков, в отношении которых имеются основания для применения при расчете налога вышеуказанного коэффициента, следует учитывать положения приказа Минэкономразвития от 01.09.2014 №540 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков», согласно которому разрешенное использование участка для жилой застройки может предусматривать осуществление следующих видов деятельности: малоэтажная многоквартирная застройка, блокированная жилая застройка, среднеэтажная застройка, многоэтажная жилая застройка.

Разрешенное использование участков, установленное до дня утверждения в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации классификатора видов разрешенного использования земельных участков, признается действительным вне зависимости от его соответствия указанному классификатору (ст. 34 Федерального закона от 23.06.2014 №171-ФЗ).

Таким образом, в текущем году подлежат налогообложению с коэффициентом 2 земельные участки, зарегистрированные:

- с 01.01.2013г по 31. 12.2013г. за 2015г.

         - с 01.01.2014г. по 31.12.2014г за 2015-2016гг.

         - с 01.01.2015 по 31.12.2015г. за 2015-2016гг.

На основании пункта 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в редакции, действовавшей до 01.01.2008г., в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Действие пункта 16 статьи 396 Кодекса распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства с 01.01.2006г. по 01.01.2008г.

В текущем году при исчислении земельного налога за 2016г. коэффициент 2 применяется в отношении участков, которые были зарегистрированы в собственность  физических лиц в течение 2006г., по которым истек установленный десятилетний срок периода проектирования и строительства, и на котором  объект индивидуального жилищного строительства не зарегистрирован.

Пример. Если право на земельный участок с видом разрешенного использования «Под ИЖС»  было зарегистрировано  01.03.2006г., разрешение на строительство было выдано 31.07.2006г., установленный предельный 10-летний срок строительства будет окончен 31.07.2016г. Следовательно, коэффициент 2 подлежит применению при исчислении земельного налога за 2016г., начиная с 01.08.2016г.

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС № 4 по Р